Imposabilité du logement fourni par l'employeur

Certains employeurs offrent un logement gratuit ou à prix réduit à leurs employés. L'Internal Revenue Service considère l'hébergement fourni par l'employeur comme un avantage en nature et sa valeur est généralement imposable. La législation fiscale fédérale prévoit cependant certaines exceptions. La question de savoir si la valeur du logement fourni par l'employeur est imposable - et la détermination du montant imposable - dépend des circonstances particulières.

Principes de base des avantages sociaux

En vertu de la législation fiscale fédérale, la plupart des avantages sociaux que reçoivent les employés sont imposables à titre de revenu. Un employeur déclare la valeur imposable des avantages sociaux sur le formulaire W-2 d’un employé, que l’employé utilise pour remplir sa déclaration de revenus annuelle. Les règlements de l'IRS exigent qu'un employeur détermine la valeur imposable en soustrayant tout montant payé par l'employé pour l'avantage de la juste valeur marchande de l'avantage en nature. Les avantages sociaux sont également soumis à la sécurité sociale, à l'assurance-maladie et aux impôts fédéraux sur le chômage. Pour déterminer la valeur imposable du logement fourni par l'employeur, l'employeur soustrait le loyer payé par l'employé de la juste valeur marchande de la propriété. Consultez le guide des avantages sociaux de l'IRS pour 2017 (ou une version ultérieure) pour plus de détails.

Statut fiscal de l'hébergement fourni par l'employeur

Comme les autres avantages sociaux, l'hébergement gratuit ou à prix réduit fourni par l'employeur est généralement soumis à des impôts sur le revenu et à d'autres impôts. Pour déterminer la juste valeur marchande du logement fourni à un employé, un employeur peut vérifier les listes de journaux locaux pour des propriétés locatives comparables ou demander à un agent immobilier local une estimation de la valeur locative de la propriété. L'employeur déclare la valeur nette de l'avantage social du logement de l'employé dans la case 1 du formulaire W-2 de l'employé, et l'employé déclare cette valeur comme revenu à la ligne 7 du formulaire IRS 1040. Par exemple, si l'employé paie à l'employeur 300 $ a mois pour le logement et le juste taux de location du marché de la propriété est de 600 $ par mois, l'employeur doit ajouter 300 $ par mois au revenu imposable qu'il déclare sur le W-2 de l'employé.

Logement non assujetti à l'impôt

Un employeur peut exclure la valeur du logement fourni à un employé du revenu imposable d’un employé si le logement remplit trois conditions. L'employeur doit meubler le logement dans ses locaux commerciaux. Le logement doit être fourni pour la commodité de l'employé, ce qui signifie que l'employeur doit avoir un but commercial valable pour fournir un logement au-delà de l'octroi d'une compensation supplémentaire à l'employé. Par exemple, si le lieu de travail de l’employeur est situé à une distance substantielle des autres options de logement, le SRI conclurait probablement que l’employeur fournit le logement pour la commodité de l’employé. L'employé doit également accepter l'hébergement comme condition d'emploi, ce qui signifie que l'employé ne peut pas avoir le choix d'accepter ou de refuser l'hébergement. Si l’une de ces conditions n’est pas remplie, l’employeur doit inclure la valeur nette du logement sur le formulaire W-2 de l’employé et l’employé doit déclarer ce montant comme revenu dans sa déclaration de revenus.

Exception d'hébergement de la faculté

L'IRS a des règles spéciales pour les établissements d'enseignement qui fournissent un logement à leurs employés. La valeur de certains logements sur le campus n'est pas imposable si l'employé paie un loyer adéquat. L'employeur doit déclarer comme revenu imposable tout montant qui dépasse 5 % de la valeur estimative du logement ou le loyer moyen payé pour un logement comparable, selon le moins élevé des deux, selon l'IRS.