Lorsque votre entreprise achète un actif qui devrait durer plus d'un an, l'Internal Revenue Service vous oblige généralement à amortir l'actif. L'amortissement répartit le coût de l'article sur sa durée de vie, simulant sa détérioration progressive ou son obsolescence. Lorsque vous vendez un actif déprécié, le produit peut être imposable si vous le vendez à un prix supérieur à sa valeur dépréciée.
Vente d'actifs amortis
Lorsque vous vendez un actif déprécié, tout bénéfice par rapport au prix déprécié de l'article est une plus-value. Par exemple, si vous achetez un poste de travail informatique pour 2 000 $, que vous l'amortissez à 800 $ et que vous le vendez pour 1 200 $, vous aurez un gain de 400 $ imposable. Ces règles s'appliquent également aux articles sur lesquels vous avez réclamé un amortissement de bonus ou une déduction en vertu de l'article 179. Si vous avez utilisé la déduction de l'article 179, par exemple, pour réduire le coût de l'ordinateur à zéro et l'avoir vendu pour 1 200 $, le prix de vente total serait un gain imposable.
Récupération de la dépréciation des biens personnels
Vendre une propriété pour plus que sa valeur dépréciée est techniquement un gain en capital, mais l'IRS ne l'impose pas de cette façon. Au lieu de cela, l'agence facture une taxe de récupération d'amortissement. Étant donné que vous avez utilisé des amortissements pour réduire vos impôts sur le revenu pendant que vous possédiez l'actif, l'IRS facture des taux d'imposition réguliers lorsque vous vendez l'actif à un prix supérieur à son prix amorti. La seule fois où vous pouvez profiter des taux d'imposition des gains en capital, c'est si vous vendez un actif plus cher que vous ne l'avez initialement payé.
Par exemple, si votre entreprise a acheté une pièce spéciale d'équipement rare pour 6 000 $, l'a notée à 2 500 $ et l'a vendue pour 8 000 $, elle aurait un gain en capital de 2 000 $ assujetti à l'impôt sur les gains en capital et 3 500 $ de récupération d'amortissement qui seraient imposés normalement. le revenu.
Récupération de la dépréciation des biens immobiliers
Lorsque votre entreprise vend des biens immobiliers dépréciés, l'IRS peut lui donner une pause. Pour les entités commerciales qui ne sont pas imposées en tant que sociétés C, la dépréciation des biens immobiliers est récupérée à un taux spécial de 25%. Bien que ce taux soit supérieur au taux des gains en capital à long terme, il est probablement inférieur à votre taux normal d'imposition sur le revenu. Si vous êtes une société, cependant, vous pourriez finir par payer de l'impôt deux fois sur votre récupération - une fois en vertu de l'article 291 du code des impôts et de nouveau en tant que gain en capital selon l'article 1231.
Comme des échanges aimables
Il existe un moyen de payer la récupération d'amortissement ou l'impôt sur les plus-values lorsque vous vendez un actif déprécié. Si vous utilisez le produit pour acheter un autre actif similaire, vous pouvez structurer la vente comme un échange en vertu de la section 1031 du code des impôts. Les échanges 1031 vous permettent de reporter vos bases de coûts et d'amortissement, de sorte que vous ne pourrez peut-être pas autant amortir le nouvel actif, mais vous n'aurez pas à payer les taxes jusqu'à ce que vous vendiez enfin l'actif et arrêtiez d'acheter des remplacements. Les règles sous-jacentes à l'article 1031 peuvent être très compliquées, il est donc sage de travailler en étroite collaboration avec un CPA ou un avocat fiscaliste si vous envisagez un échange.
