Exemples de procédures analytiques liées aux comptes de revenus

Un examen analytique en comptabilité est utilisé par les auditeurs pour évaluer le caractère raisonnable des soldes des comptes. Des exemples d'examens analytiques d'états financiers comprennent généralement des analyses verticales et horizontales, selon CFI Education Inc., une société de certification d'analystes financiers qui propose une formation et une éducation en ligne aux professionnels de la finance et de l'investissement. Dans ces deux grands domaines, des exemples de procédures analytiques peuvent inclure des bilans et des ratios de levier, une analyse du tableau des flux de trésorerie et des taux de rendement et une analyse de rentabilité.

Lors de la discussion d'exemples de procédures analytiques liées aux comptes de revenus, il est important d'examiner les procédures d'audit pour les revenus différés, les exemples d'analyse des revenus et les procédures analytiques dans la planification de l'audit.

Qu'est-ce qu'une procédure analytique?

Le Conseil de surveillance de la comptabilité publique explique :

<< Les procédures analytiques constituent une partie importante du processus d'audit et consistent en des évaluations d'informations financières effectuées au moyen d'une étude des relations plausibles entre les données financières et non financières. Les procédures analytiques vont de la simple comparaison à l'utilisation de modèles complexes impliquant de nombreuses relations et éléments de données."

Les exemples de procédures analytiques font référence à des procédures qui peuvent indiquer d'éventuels problèmes avec les registres financiers d'un client, qui peuvent ensuite être étudiés plus en détail.grossièrement. Procédures analytiques dans la planification de l'audit invOlve comparaisons de différents ensembles d'informations financières et opérationnelles pour voir si les relations historiques se poursuivent au cours de la période sous revue. Dans la plupart des cas, ces relations doivent rester cohérentes dans le temps. Sinon, les dossiers financiers peuvent être incorrects, probablement en raison d'erreurs ou d'activités de déclaration frauduleuses.

Exemples de procédures analytiques

Selon Accounting Tools, un site Web qui offre des informations, des livres et des cours pour les comptables, des exemples de procédures analytiques ou des exemples d'examens analytiques d'états financiers comprennent:

Comparer les jours de vente en souffrance au montant des années précédentes. La relation qui existe entre les créances et les ventes devrait rester à peu près la même au fil du temps
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à moins qu'il n'y ait eu des changements dans la clientèle, la politique de crédit de l'organisation ou ses pratiques de recouvrement. Il s'agit d'une forme d'analyse de ratio.
Examen du ratio actuel sur plusieurs périodes de rapport. Cette comparaison des actifs courants et des passifs courants devrait être à peu près la même au fil du temps, à moins que l'entreprise n'ait modifié ses politiques relatives aux comptes débiteurs, aux stocks ou aux comptes créditeurs. Il s'agit d'une forme d'analyse de ratio.
Examen d'une ligne de tendance des dépenses pour créances irrécouvrables. Ce montant doit varier en fonction des ventes. Sinon, la direction peut ne pas reconnaître correctement les créances irrécouvrables en temps opportun.

Comment auditer les revenus

Les procédures d'audit pour les revenus différés, les exemples d'analyse des revenus et les procédures analytiques dans la planification de l'audit relèvent tous de la façon de vérifier les revenus. RSM Global, une société mondiale de services d'audit, de fiscalité et de conseil destiné aux petites entreprises, fournit ces exemples de procédures analytiques :

Obtenir une compréhension des produits ou services de l'entreprise.
Obtenir une compréhension des politiques de reconnaissance des revenus de l'entreprise et des contrôles internes connexes.
Évaluer les risques d'anomalies liés à toutes les assertions pertinentes puis effectuer des tests adressés aux comptes de bilan y afférents.
Appliquer des procédures de corroboration, telles que des analyses ou des tests de détail, ou une combinaison des deux, pour répondre aux risques identifiés d'anomalies significatives au niveau des assertions.

Mais lors de l'audit des revenus, assurez-vous que:

Persuasif des preuves d'arrangement existent.
Les gains le processus est terminé.
Le prix de vente est fixe ou déterminable.
Collectionnabilité est raisonnablement assuré.

Charles Hall, CPA et auteur de plusieurs livres sur la comptabilité, ainsi qu'un professeur de longue date de cours de comptabilité, met en garde les auditeurs que l'audit des revenus n'est pas suffisant. Parallèlement aux revenus, les auditeurs doivent vérifier les créances, car les entreprises peuvent manipuler leurs bénéfices en gonflant leurs créances de fin de période. "Lorsque les créances commerciales augmentent, les revenus augmentent. Ainsi, une entreprise peut augmenter son bénéfice net en enregistrant des créances inexistantes", Dit Hall.

Comment auditer les débiteurs

L'audit des débiteurs équivaut essentiellement à l'examen ou à l'audit des comptes débiteurs, car les comptes débiteurs sont souvent le plus gros actif d'une entreprise. Selon les outils comptables, pour l'audit des débiteurs ou des comptes débiteurs, les étapes d'audit comprennent:

Suivi des rapports sur les débiteurs dans le grand livre général. Les auditeurs doivent demander un rapport sur les comptes débiteurs de fin de période pour retracer le total général jusqu'au montant du compte débiteur dans le grand livre général.
Calcul du total de l'état des comptes clients. Cela signifie additionner les recettes sur les comptes débiteurs, qui sont, essentiellement, les comptes détenus par les débiteurs, pour vérifier que le total qu'ils ont retracé au grand livre général est correct.
Enquêter sur les éléments de rapprochement. Les auditeurs devraient examiner la justification des montants plus élevés; les écritures de journal doivent être entièrement documentées.
Tester les factures répertoriées dans l'état des créances. Les vérificateurs sélectionnent généralement certaines factures dans le rapport sur les comptes clients et les comparent aux pièces justificatives pour voir si elles ont été facturées aux bons montants, aux bons clients et aux bonnes dates.
Faire correspondre les factures aux journaux d'expédition. Les auditeurs feront correspondre les dates de facturation aux dates d'expédition de ces articles dans le journal d'expédition pour voir si les ventes sont enregistrées dans la bonne période comptable.

De plus, l'audit des débiteurs nécessite de contacter les clients (débiteurs) directement pour leur demander de confirmer les montants des créances impayées (dettes), examiner les encaissements, évaluer la provision ou la probabilité de paiement des créances douteuses et évaluer les radiations de créances irrécouvrables. Après avoir vérifié les débiteurs, ceux qui effectuent la vérification peuvent constater que:

Créances (dettes) n'existe pas.
Enregistré les soldes des débiteurs sont inexacts.
Cela peut ne pas être possible pour recouvrer les comptes débiteurs.
Le calcul de l'indemnité pour les créances douteuses peuvent ne pas refléter correctement l'expérience des créances irrécouvrables.
Opérations de vente n'ont pas été traités dans les bons délais.
Le revenu était incorrect reconnu.

Qu'est-ce que la revue analytique en audit ?

Selon Lutz Accounting, l'examen analytique dans l'audit consiste à examiner des exemples d'examens analytiques d'états financiers et de procédures analytiques dans la planification de l'audit, ainsi que des procédures d'audit pour les revenus différés et des exemples d'analyse des revenus. L'utilisation de l'analyse d'audit peut être utile pendant les étapes de planification et d'examen de l'audit. Mais l'analyse peut avoir un impact encore plus grand lorsque ces procédures sont utilisées pour compléter les tests de corroboration pendant le travail sur le terrain. La réalisation d'une revue analytique dans l'audit est généralement un processus en quatre étapes, déclare Lutz Accounting:

Former une attente. L'auditeur développe une attente d'un solde de compte ou d'une relation financière. L'élaboration d'une attente indépendante aide l'auditeur à faire preuve d'esprit critique lors de l'évaluation des montants déclarés.
Identifier les différences entre les montants attendus et déclarés. L'auditeur doit comparer son attente avec le montant enregistré dans le système comptable de l'entreprise, puis comparer le résultat au seuil de l'auditeur pour les tests analytiques. Si la différence est supérieure au seuil, l'étape suivante consiste à rechercher la source de l'écart.
Enquêter sur la raison. L'auditeur réfléchit à toutes les causes possibles, puis détermine la ou les causes les plus probables de chaque écart. Parfois, le test analytique ou les données elles-mêmes sont problématiques et l'auditeur doit appliquer des procédures analytiques supplémentaires avec des données plus précises.
Évaluer les différences. L'auditeur évalue la probabilité d'anomalies puis détermine la nature et l'étendue de toute procédure d'audit supplémentaire.

Pour les différences dues à des anomalies, autres qu'une explication plausible, l'auditeur doit décider si l'anomalie est significative ou pertinente. Les anomalies significatives nécessitent généralement des ajustements du montant déclaré et peuvent également nécessiter des procédures d'audit supplémentaires pour déterminer l'étendue de l'anomalie.

Comment analysez-vous les états financiers?

L'analyse des états financiers est le processus d'analyse des états financiers d'une entreprise à des fins de prise de décision. L'exemple d'examen analytique des états financiers nécessite une compréhension. Selon l'Association for Financial Professionals, il y a six étapes pour développer une analyse efficace des états financiers.

Identifiez les caractéristiques économiques de l'industrie: Déterminer une analyse de la chaîne de valeur pour l'industrie - la chaîne d'activités impliquée dans la création, la fabrication et la distribution des produits et/ou services de l'entreprise.
Identifier les stratégies de l'entreprise: Regardez la nature du produit / service offert par l'entreprise, y compris le caractère unique du produit, le niveau des marges bénéficiaires, la création de la fidélité à la marque et le contrôle des coûts.
Évaluer la qualité des états financiers de l’entreprise: Examiner les principaux états financiers dans le contexte des normes comptables pertinentes. Lors de l'examen des comptes de bilan, des questions telles que la comptabilisation, l'évaluation et la classification sont essentielles à une évaluation appropriée.
Analyser la rentabilité et le risque actuels. Les outils d'analyse les plus courants sont les ratios clés des états financiers relatifs à la liquidité, à la gestion d'actifs, à la rentabilité, à la gestion / couverture de la dette et à l'évaluation du risque / du marché. En ce qui concerne la rentabilité, deux grandes questions se posent : quelle est la rentabilité des opérations de l'entreprise par rapport à ses actifs, indépendamment de la façon dont l'entreprise finance ces actifs, et quelle est la rentabilité de l'entreprise du point de vue des actionnaires ?
Préparer les prévisions des états financiers : Faire des hypothèses raisonnables sur l'avenir de l'entreprise et de son secteur d'activité et déterminer comment ces hypothèses auront une incidence à la fois sur les flux de trésorerie et sur le financement. Cela prend souvent la forme d'états financiers pro-forma, basés sur des techniques telles que l'approche du pourcentage de ventes.
Valoriser l'entreprise : Le plus courant est un type de méthodologie d'actualisation des flux de trésorerie. Ces flux de trésorerie pourraient prendre la forme de dividendes projetés ou de techniques plus détaillées telles que les flux de trésorerie disponibles soit pour les actionnaires soit sur la base de l'entreprise.

L'auditeur doit alors poser des questions telles que : «Pouvons-nous vraiment faire confiance aux chiffres fournis?«S'il y a de nombreuses irrégularités ou même une fraude pure et simple, il est important que le professionnel de la finance comprenne comment ces types de manipulations sont perpétrés - et plus important encore - comment les détecter.