L'Internal Revenue Service n'a pas de règle stricte sur la fréquence à laquelle une entreprise peut déclarer une perte, mais les abus de radiations de pertes commerciales ont conduit l'IRS à développer des techniques d'audit pour déterminer si une entreprise est en fait une entreprise à but lucratif. Par conséquent, si votre entreprise affiche plus d'années de pertes que de gains, vous pourriez déclencher un examen plus approfondi de la part de l'IRS pour savoir si vous exploitez une entreprise légitime, sur la base de ce qu'on appelle la «règle de la perte de loisir». Il existe d'autres facteurs qui déterminent si des pertes commerciales consécutives donneront lieu à une enquête ou à un audit.
Règle de perte de passe-temps
Dans sa forme la plus élémentaire, la règle de la perte de passe-temps fait la distinction entre une activité de passe-temps et une activité à but lucratif si l'entreprise a réalisé un bénéfice au cours de trois des cinq dernières années, y compris l'année d'imposition en cours. Pour les entreprises liées à l'élevage, à l'exposition, à l'entraînement ou aux courses de chevaux, le critère est le profit dans deux des sept dernières années.
Le simple fait de montrer une perte pendant plus de deux des cinq dernières années ne considère pas automatiquement votre entreprise comme un passe-temps. Cela peut conduire à une inspection plus minutieuse par l'IRS, comme un appel téléphonique ou une lettre demandant des documents spécifiques pour justifier votre position, ou même une visite à votre lieu d'affaires. Un audit peut être programmé ou non, mais il s'agit rarement de la première étape d'une enquête.
Déductions pour pertes liées aux loisirs et aux entreprises
Bien que de nombreux passe-temps génèrent des revenus, la principale différence fiscale entre un passe-temps et une entreprise est que vous pouvez utiliser une perte d'entreprise pour compenser d'autres revenus imposables, mais vous ne pouvez déduire les dépenses de passe-temps que jusqu'à concurrence du montant du revenu que vous recevez.
Exemple : Vous fabriquez des courtepointes et vous les vendez occasionnellement. L'année dernière, vous avez dépensé 2 000 $ en fournitures de courtepointe et fabriqué cinq courtepointes, dont vous avez vendu deux pour un total de 500 $. Si la courtepointe est considérée comme un passe-temps aux fins de l'impôt, vous pouvez déduire 500 $ du revenu produit par la courtepointe. Cependant, si vous déposez une annexe C pour une entreprise de courtepointe dans laquelle vous aviez l'intention de vendre toutes les courtepointes que vous avez produites, vous avez le droit de radier le montant total dépensé pour les fournitures de courtepointes destinées à être vendues, produisant ainsi une perte de 1500 $ par rapport à d'autres revenu déclaré sur votre formulaire 1040.
Facteurs clés
Le revenu interne utilise ces facteurs, entre autres, pour déterminer si une entreprise est une entreprise ou un passe-temps: temps passé sur l'activité, dépendance aux revenus de l'activité, autres revenus gagnés en dehors de l'activité, connaissances et antécédents suffisants pour mener une activité entreprise dans l’activité et raison des pertes d’entreprise.
Pour la plupart des entreprises légitimes, ces facteurs seront simples à prouver s'ils sont remis en question par l'IRS. Tenez des registres précis de toutes les dépenses, en particulier celles qui servent à différencier votre entreprise d'un passe-temps se livrant à la même activité, comme la promotion et le marketing, et la formation continue en gestion d'entreprise ou votre activité commerciale.
Entité commerciale
La structure juridique de votre entreprise est importante. La règle de perte de passe-temps et les exigences associées pour prouver qu'une entreprise est engagée dans des activités à but lucratif s'appliquent aux particuliers, aux partenariats, aux fiducies et aux sociétés S. Elle ne s'applique pas aux sociétés C. Une explication de cette distinction peut être que la structure juridique et les exigences fiscales des sociétés C les rendent moins susceptibles de bénéficier du même type d'évasion fiscale que les autres entités commerciales, car la perte ne peut pas être déduite des autres revenus du propriétaire. Ces exigences supplémentaires pour une société C indiquent également une plus grande probabilité que l'entité se livre à une activité à but lucratif.
Pénalités
Dans le cas où l'Internal Revenue Service détermine que votre entreprise n'est qu'un passe-temps, vous devrez modifier vos déclarations de revenus pour les années en question. Vous devrez payer tout impôt sous-payé à la suite du reclassement de l'activité, plus les pertes non admises contre les autres revenus.
Une pénalité supplémentaire liée à l'exactitude de 20 pour cent du moins-payé sera imposée pour négligence ou non-respect des règles et/ou sous-estimation substantielle de l'impôt sur le revenu. Dans certains cas, la pénalité peut aller jusqu'à 40 % pour les erreurs d'évaluation brutes, définies comme un paiement insuffisant de 5 000 $ ou plus en impôts, 10 000 $ pour les sociétés.
